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원불교 대구경북교구 - 전기 또는 그 이전기간의 오류 수정에 대한 지침(정보전산실)

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전기 또는 그 이전기간의 오류 수정에 대한 지침(정보전산실)

관리자 2013.07.12 23:49 조회 수 : 3090

전기 또는 그 이전기간의 오류 수정에 대한 지침을 알려드립니다.
- 본 내용은 기획실 및 재정부원장의 품의를 득한 내용입니다.-

<상황>
회계처리상의 오류는 회계기간내에 발견되면 바로 수정처리하면 됩니다.
그러나,
회계기간이 지나서 발견된 경우는 결산을 해제하지 않고는
수정처리하는 것이 어렵습니다.
또, 결산을 해제하는 경우 보고된 내용과 상이하게 되어
보고의 유효성이 떨어지게 됩니다.
그렇기 때문에
이에 대한 별도에 처리절차가 필요합니다.


<대상>
회계오류 즉, 계산상의 실수, 회계기준의 잘못된 적용, 사실판단의 잘못, 부정, 과실 또는 사실의 누락등이
전기 또는 그 이전의 기간에 발견된 경우


<처리방법>
1. 모든 처리는 발견된 당기 일자에 처리합니다.

2. 일반희사금과 같은 수익을 잘못처리하였다면
당기에 반제했을 때 해당계정잔액이 마이너스가 되지 않는 경우는
해당계정과목으로 반제전표를 작성합니다.

3. 만일 마이너스가 발생할 것으로 판단된다면
'전기오류수정손실'이라는 계정과목을 사용하여 처리합니다.
예를 들면 위에서 언급한 일반희사금의 경우
출금전표를 전기오류수정손실이라는 계정과목을 사용하여
등록하면 됩니다.

4. 위와 반대로 보험료와 같은 비용을 잘못처리하였다면
같은 방법으로 반제했을때 마이너스가 발생하지 않으면
해당계정과목으로 반제전표를 작성하고,
마이너스가 발생한다면 이때는 ;
전기오류수정이익'이라는 계정과목을 사용하여 처리합니다.
즉, 입금전표를 '전기오류수정이익'이라는 계정과목을 사용하여 등록하면 됩니다.


<계정과목소개>
1. 전기오류수정이익 :
전기에 비용을 잘못처리하여 이익이 적어지게 이월된 경우 원칙적으로 전기에 이익으로 처리하여야 하나 회계기간 만료에 따라 예외적으로 당기의 이익으로 처리하는 계정

2. 전기오류수정손실 :
전기에 수익을 잘못처리하여 이익이 많아지게 이월된 경우 원칙적으로 전기에 손실로 처리하여야 하나 회계기간 만료에 따라 예외적으로 당기의 손실로 처리하는 계정


<적용예>
1. 일반희사금 30만원을 전년도에 잘못처리하여
장부상 현금이 많아진 것을 당기에 발견하여 반제하려고 한다.

(1) 일반희사금 잔액이 10만원일 때 
  출금전표 :  전기오류수정손실 30만원

(2) 일반희사금 잔액이 40만원일 때
 출금전표 :  일반희사금 30만원

2. 보험료 10만원을 전년도에 잘못처리하여
장부상 현금이 적어진 것을 당기에 발견하여 반제하려고 한다.

(1) 보험료 잔액이 5만원일 때
입금전표 :  전기오류수정이익 10만원

(2) 보험료 잔액이 20만원 일때
입금전표 :  보험료 10만원

3. 사업회예수금 처리를 잘못하여
사업회예수금잔액이 -10만원인것을 당기에 발견하였다.

입금전표 :  사업회예수금입금 10만원
출금전표 :  전기오류수정손실 10만원

4. 선급법인세 잔액이 -4만원인 경우
대체전표:   (차변) 선급법인세  4만원   (대변) 이자수입 4만원
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